2.0 - Belastingen
Een belasting is een algemene, verplichte betaling aan de overheid (of aan een instelling van de Europese Unie) door een rechtssubject, waartegenover geen individuele prestatie van die overheid aan dat rechtssubject staat. Belastingen worden geheven op grond van een wet (het zogenoemde legaliteitsbeginsel).
Het zijn daarnaast betalingen, in geld of in natura, die door de overheid worden opgelegd in verband met de productie of de invoer van goederen en diensten, het in dienst hebben van arbeidskrachten en de eigendom of het gebruik van grond, gebouwen of andere activa die in het productieproces worden aangewend.
Tot de belastingen worden ook gerekend:
- de rente die in rekening is gebracht voor achterstallige betalingen van verschuldigde belastingen en de boetes die zijn opgelegd, wanneer deze rente en boetes als zodanig niet afzonderlijk kunnen worden onderscheiden; indien de rente en boetes wel afzonderlijk zijn te onderscheiden dan dienen zij geboekt te worden op respectievelijk 5.1 Rente en de Inkomensoverdrachten;
- de kosten die ten laste van de belastingbetaler worden gebracht in verband met de inning of het verhaal van uitstaande belastingbedragen.
Indien het geboekte belastingbedrag gebaseerd is op aanslagen en er is sprake van kwijtschelding of oninbaarheid, dan mag het kwijtgescholden of oninbare belastingbedrag niet in mindering worden gebracht op de aanslag. Kwijtscheldingen en oninbare belastingen moeten worden geboekt op één van de categorieën onder Overige kapitaaloverdrachten, waarbij bijvoorbeeld de kwijtschelding aan personen geboekt moet worden op 4.6.8 Overige kapitaalsoverdrachten - overige instellingen en personen.
Het bedrag aan belastingen (betaald of ontvangen) mag wel worden verminderd met het bedrag aan belastingrestituties (ontvangen of betaald). Het totaalbedrag aan belastingen mag ook worden verminderd met het bedrag van de belastingverlichtingen die de overheid verleent op grond van haar economisch beleid.
Niet tot de belastingen behoren:
- parkeerbelasting (zie (baten) 3.7 Leges en andere rechten);
- baatbelasting (zie Investeringsbijdragen);
- precariobelasting (zie 3.3 Pachten).
2.1 - Belastingen
(Deze categorie komt alleen aan de lastenkant voor).
Zie de algemene toelichting onder 2. Belastingen.
Onder de belastingen die moeten worden betaald aan het Rijk vallen:
- vennootschapsbelasting;
- motorrijtuigenbelasting;
- heffing in verband met lozingen op rijkswateren.
Onder de belastingen die moeten worden betaald aan de waterschappen vallen:
- watersysteemheffing;
- zuiveringsheffing.
Daarnaast worden hiertoe gerekend de belastingen die gemeenten en provincies innen en die beschreven zijn onder de (baten)categorieën 2.2.1 Belastingen op producenten en 2.2.2 Belastingen op huishoudens.
2.2.1 - Belastingen op producenten
(Deze categorie komt alleen aan de lastenkant voor).
Zie de algemene toelichting onder 2 Belastingen.
Tot deze categorie behoort de opbrengst van de volgende belastingen die ingevolge de Gemeentewet, de Wet op de bedrijveninvesteringszones (BIZ), de Provinciewet, de Waterwet/Omgevingswet en de Wet milieubeheer kunnen worden geheven:
- onroerende zaakbelasting voor woningen en niet-woningen voor eigenaren;
- onroerende zaakbelasting voor niet-woningen voor gebruikers;
- roerende zaakbelasting voor woon- en bedrijfsruimten voor eigenaren;
- roerende zaakbelasting voor bedrijfsruimten voor gebruikers;
- toeristenbelasting;
- reclamebelasting;
- rioolheffing op niet-woningen;
- BIZ-bijdrage;
- opcenten motorrijtuigenbelasting op motorrijtuigen bedoeld voor bedrijfsuitvoering;
- grondwaterheffing;
- heffing nazorg stortplaatsen.
2.2.2 - Belastingen op huishoudens
Zie de algemene toelichting onder 2. Belastingen.
Tot deze categorie behoort de opbrengst van de volgende belastingen die ingevolge de Gemeentewet en de Provinciewet geheven kunnen worden:
- forensenbelasting;
- hondenbelasting;
- rioolheffing op woningen;
- opcenten motorrijtuigenbelasting op motorrijtuigen bedoeld voor niet-zakelijk gebruik.